Время от времени сотрудники болеют и тогда они приносят больничный лист или по другому листок нетрудоспособности. По закону должно произвести расчет и выплатить заболевшему сотруднику компенсацию.
Как же произвести расчет больничного листа в 2016 году
В течение десяти календарных дней после обращения сотрудника, предприятие должно произвести расчет и назначить пособие по временной нетрудоспособности, размер которого определяется умножением среднего дневного заработка на количество календарных дней болезни.
Средний заработок = Доход за два предыдущих года / 730.
Первые три дня больничного оплачиваются за счет , а следующие дни за счет . Если же уход осуществлялся за больным членом семьи (и в некоторых других случаях), то полностью выплачивается за счет , начиная с первого дня. Следует отметить, что для расчета принимаются только те суммы, по которым были начислены в ФСС. Их размер ограничен предельными величинами, которые каждый год меняются. Так 2014 году это 624 000 рублей, в 2015 году – 670 000 рублей. Поэтому максимальный размер пособия в день составляет в 2016 году: (624000+670000)/ 730 = 1772,60 руб. Кроме того, размер больничного зависит от страхового стажа,- если стаж восемь и более лет, то оплачивается 100 %;
- если от пяти до восьми — 80 %;
- если до пяти лет — 60 % среднего заработка.
Также есть и другие особенности, которые можно посмотреть в федеральном законе № 255-ФЗ от 29.12.06 г.
Пример 1
Сотрудница основного производства Тарасова П.М. в феврале 2016 года была десять дней на больничном по уходу за ребенком. Ее доход в 2014 году был 520 000 руб., а в 2015 году- 570 000 руб.
Это меньше предельных величин, период отработан полностью, поэтому в расчет принимается весь доход. Страховой стаж 12 лет, это больше восьми лет, поэтому оплачивается 100 % заработка.
Средний заработок = (520 000 + 570 000) /730 = 1493,15 руб.
Размер пособия: 1493,15 х 10 дней = 14931,50 руб.
Дт 69.1 Кт 70 14931,50 – начислено пособие за счет ФСС, так как осуществлялся уход за
больным членом семьи
Дт 70 Кт 68 1941 — удержан НДФЛ
Дт 70 Кт 50 12990, 50- выплачено из кассы Тарасовой П.М.
Если страховой стаж менее 6 месяцев пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц, минимальный размер оплаты труда.
Пример 2
Менеджер Блинников Н.В. проработал в торговой организации ООО «Гремма» пять месяцев (ранее нигде не работал). Он болел в марте 2016 года семь дней. Его оклад 25 000 рублей. Пособие рассчитывается, исходя из МРОТ, равного на момент заболевания 6204 рубля. Причем, оплачивается 60 % среднего заработка, так как стаж менее пяти лет.
Средний заработок: 6204 руб. х 24 мес. / 730 дн. = 203,97 руб., 203,97 х 60 %= 122,38.
Начислено
за счет предприятия: 122,38 х 3 дн.= 367,14 руб.
за счет ФСС: 122,38*4 дн.= 489,52 руб.
Бухгалтер сделал следующие проводки в учете:
Дт 44 Кт 70 367,14 – начислен больничный за счет организации
Дт 69.1 Кт 70 489,52 – начислен больничный за счет ФСС
Дт 70 Кт 68 111 ((367,14+489,52)х13%)– удержан НДФЛ
Дт 70 Кт 51 745,66- перечислены деньги на карточку Блинникову Н.В.
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее
Начисление больничного листа в 2018-2019 годах - пример расчета выплат по листу нетрудоспособности приведен в нашем материале. Рассмотрим от каких переменных зависит пособие по нетрудоспособности и какие проводки должен составить бухгалтер, чтобы отразить в учете больничный лист работника. Также расскажем о нюансах расчета пособий на наглядных примерах.
По каким правилам производятся начисления по больничному листу - 2018-2019
Расчет и начисление пособия по временной нетрудоспособности в 2018-2019 годах проходят по следующему алгоритму:
Этап 1. Бухгалтер рассчитывает среднедневную оплату за труд болевшего работника - для этого он определяет расчетный период и общий заработок сотрудника за расчетный период.
Расчетный период для больничных - 2 календарных года, предшествующих году болезни сотрудника.
Пример 1
Бухгалтер Игнатьева пришла на работу в ООО «Стигма» в апреле 2003 года. Это ее первое место работы. Игнатьева была на больничном с 01.07.2018 по 10.07.2018, тогда расчетный период - 2016-2017 гг. (но если Игнатьева в 2016 или 2017 году была в декрете или ухаживала за малышом и не имела дохода, то в соответствии с письмом Минтруда РФ от 03.08.2015 №171/ООГ-1105 бухгалтер возьмет для расчетного периода по заявлению от работницы предшествующие расчетному периоду годы, то есть 2014-2015 гг., но не более поздние).
Сколько бы дней ни было в годах расчетного периода, его длительность всегда 730 дней. Отпускные и дни болезни исключать нельзя (ст. 14 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Заработок за расчетный период - это зарплата, премии и прочие выплаты от работодателя, на которые начислялись взносы в соцстрах. Государственные пособия и компенсации от работодателя в эту сумму не входят.
Среднедневной заработок (СДЗ) бухгалтер найдет делением заработка за расчетный период на 730 дней.
Пример 1 (продолжение)
Игнатьева заработала в 2017 году 683 455 руб., в 2016-м - 657 320 руб.
СДЗ Игнатьевой: (657 320 + 683 455) / 730 = 1 836, 68 руб.
Этап 2. Полученную сумму СДЗ бухгалтер должен сравнить с максимальным и минимальным размером. Максимальный размер СДЗ считается в соответствии с суммами лимитов взносов в ФСС в предыдущие (расчетные) 2 года, в 2018 году он равен 2 017,81 руб. ((755 000 + 718 000) / 730 дней). В 2019 году изменится период, который следует брать в расчет на 2017-2018 годы. В 2018 году предельная величина по соцвзносам равна 865 000 руб. Следовательно максимальный СДЗ будет равен 2 219,18 руб. ((755 000 + 865 000) / 730 дней).
Минимальный СДЗ равен:
МРОТ на дату открытия больничного листа × 24 месяца / 730 дней.
Во втором полугодии 2018 года МРОТ равен 11 163 руб., следовательно, минимальный СДЗ - 367,01 руб. С января 2019 года МРОТ увеличится до 11 280 руб. То есть минимальный СДЗ составит 370,85 руб. (11 280 × 24 мес. / 730 дней).
Таким образом работодатель не может взять для расчета больничного сумму СДЗ больше 2 017,81 руб. и меньше 367,01 руб. в 2018 году, и больше 2 219,18 руб. и меньше 370,85 руб. в 2019 году.
Если заработок работника выше максимума, то пособие платится исходя из максимального СДЗ.
Пример 1 (продолжение)
Так как СДЗ Игнатьевой равен 1 836,68 руб. и это меньше максимального СДЗ 2018 года (1 901,37 руб.), то больничный нужно считать исходя из СДЗ в размере 1 836,68 руб., рассчитанного по данным фактического дохода Игнатьевой.
Если же рассчитанный бухгалтером СДЗ меньше минимального, то бухгалтер берет для расчета пособия заработок за день в размере 367,01 руб. - для трудящегося полный рабочий день.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Если заболевший трудится неполный рабочий день, а его СДЗ меньше или равен минимальному, то минимальный СДЗ подлежит уменьшению пропорционально продолжительности рабочего времени. То есть для работника на 0,5 ставки со средним заработком за день меньше 367,01 руб. вы должны будете сравнивать фактический заработок за день с заработком, рассчитанным исходя из суммы в 367,01 / 2 = 183,51 руб. Это правило не распространяется на сотрудников, чей СДЗ выше минимального: даже если работник трудится на четверть ставки, то его средний заработок за день делить на 4 не нужно (п. 16 постановления Правительства РФ от 15.07.2007 № 375).
Этап 3. Бухгалтер должен определить общий стаж работника за всю его трудовую деятельность, поскольку только отработавший более 8 лет работник имеет право получить 100% среднедневной оплаты за труд. Если стаж работника от 5 до 8 лет, то выплатят ему 80% среднедневного заработка, если меньше 5 лет (но больше полугода) - 60%. Работнику со стажем работы меньше 6 месяцев больничный считайте исходя из МРОТ (ст. 7 закона № 255-ФЗ).
Подробнее об исчислении стажа для расчета больничных листов читайте .
Пример 1 (продолжение)
Поскольку общий трудовой стаж Игнатьевой - 15 лет 2 месяца (с апреля 2003 года по июнь 2018 года включительно), то она получит 100% среднего заработка за день.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Для тех, кто получил травму или профзаболевание на рабочем месте, заработок для расчета нужно брать в полной сумме и выплачивать пособие в стопроцентном размере, независимо от стажа (ст. 9 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Этап 4. Бухгалтер умножает полученную сумму СДЗ на число дней болезни. Листок нетрудоспособности болевшего сотрудника оплачивает ФСС, но только с четвертого дня болезни. Первые 3 дня должен оплатить работодатель.
А вот если болеет родственник и сотрудник за ним ухаживает, то правила оплаты такого больничного листа другие. Читайте о них в материале «Оплата больничного по уходу за больным родственником» .
Где взять справку для начисления больничного листа
Если работник до болезни трудился у вас несколько лет, то сведения о том, сколько он заработал, в бухгалтерии имеются. В том случае, если сотрудник отработал у вас меньше двух лет, заработок для начисления больничных вы возьмете из справки о сумме заработной платы по форме приказа Минтруда от 30.04.2013 № 182н, выданной работнику на предшествующем месте работы. Такой документ должен выдавать каждый работодатель при увольнении сотрудника. Справка содержит данные о самом человеке, его заработке за последние два календарных года и количестве дней нетрудоспособности. Такой документ может запросить у вас и совместитель - для получения пособия по временной нетрудоспособности по основному месту работы.
Какие составить проводки по начислению больничного листа
Начисление больничного листа бухгалтер отразит в учете так:
Дт 20 (и других счетов учета затрат - в зависимости от того, как в каком подразделении работает больной) Кт 70 - начислен больничный за первые 3 дня болезни работника;
Дт 69 (по субсчету расчетов с соцстрахом) Кт 70 - начислен больничный за счет ФСС.
В день выплаты бухгалтер сделает такие проводки:
Дт 70 Кт 68 (субсчетов расчетов по подоходному налогу) - удержан подоходный налог с больничного;
Дт 70 Кт 50 (если из кассы) или 51 (с расчетного счета) - выплачено пособие работнику.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Для фирм в регионах-участниках пилотного проекта ФСС НДФЛ нужно удерживать только с пособия за первые 3 дня нетрудоспособности (постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).
Пример 1 (продолжение)
Размер пособия Игнатьевой за 10 дней болезни: 1 836,68 × 10 = 18 366,80 руб. За вычетом НДФЛ Игнатьева получит 15 978,80 руб.
Бухгалтер сделает следующие проводки:
Дт 20 Кт 70 на сумму 5 510,04 руб. - начислен больничный за счет работодателя;
Дт 69 Кт 70 на сумму 12 856,76 руб. - начислен больничный за счет ФСС;
В день выплаты заработной платы работникам:
Дт 70 Кт 68 на сумму 2 388,00 руб. - удержан НДФЛ с сумм пособия;
Дт 70 Кт 50 на сумму 15 978,80 руб. - по РКО выдано пособие по временной нетрудоспособности Игнатьевой.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ подоходный налог с пособия по временной нетрудоспособности в 2018 году должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие.
Начисление больничных в 2018 году: примеры расчета
Покажем подробнее, как правильно сделать расчет и начисление больничного листа в 2018 году.
Пример 2
С 01.07.2018 по 05.07.2018 уборщица Говорунова была на больничном. В ООО «Бартер» 06.07.2018 она принесла листок нетрудоспособности - у бухгалтера есть 10 календарных дней, чтобы начислить пособие. Говорунова работает на 0,5 ставки, предыдущие 2 года она тоже работала, в декрете не была. Стаж работы Говоруновой - 12 лет. Расчетный период - 2016-2017 гг.
В ООО «Бартер» Говорунова устроилась в январе 2017 года, до этого она работала у ИП Кузнецова И. Ф. Ее заработок за 2017 год - 68 505 руб. Заработок за 2016 год бухгалтер возьмет из справки о сумме заработной платы, которую выдал Говоруновой ИП Кузнецов при увольнении, - 65 732 руб. В настоящий момент Говорунова работает только в ООО «Бартер». Среднедневной заработок Говоруновой:
(68 505 + 65 732) / 730 = 183,89 руб.
Это меньше, чем минимальный размер СДЗ во втором полугодии 2018 года (367,01 руб.). Но, так как Говорунова работает на полставки, то для нее среднедневной заработок нужно сравнивать с 0,5 МРОТ = 183,51 руб. Поскольку фактический СДЗ сотрудницы больше минимального, то берем для расчета фактический заработок:
183,89 × 5 дней болезни = 919,45 руб., из которых работодатель заплатит 551,67 руб. (за первые 3 дня болезни), а 367,78 руб. - соцстрах.
Пример 3 (расчет пособия по болезни при смене годов)
Инженер Майсеенко заболела 01.07.2018, больничный ей закрыли 10.07.2018. Стаж работы Майсеенко - 3 года и 7 месяцев. Работает она неполный рабочий день в 2 организациях: в ООО «Сопромат» она работает на 0,5 ставки с 2013 года, а к ИП Столярову А. П. она устроилась в декабре 2017 года тоже на 0,5 ставки.
Майсеенко приняла решение получать пособие в ООО «Сопромат». Поскольку в 2016-2017 гг. она была сначала в декретном отпуске, а потом ухаживала за ребенком, то она написала заявление с просьбой заменить ей годы для расчета. В таком случае расчетный период - 2014-2015 гг. В ООО «Сопромат» в 2014 году Майсеенко заработала 246 350 руб., в 2015 году - 275 034 руб.
У ИП Столярова А. П. Майсеенко возьмет справку о том, что пособие по временной нетрудоспособности ей не начислялось и не выплачивалось. СДЗ Майсеенко бухгалтер возьмет только по одному месту работы - ООО «Сопромат», поскольку у ИП Столярова А. П. Майсеенко в 2014-2015 гг. не работала:
(246 350 + 275 034) / 730 = 714, 22 руб.
Эта сумма укладывается в границы между верхним ((624 000 + 670 000) / 730 = 1 772,60 руб.) и нижним (367,01 × 0,5 = 183,51 руб.) размером СДЗ. Так как стаж Майсеенко меньше 5 лет, то она имеет право только на 60% СДЗ:
714, 22 × 60% = 428, 53 руб.
Сумма больничного Майсеенко: 428, 53 руб. × 10 дней болезни = 4 285, 35 руб. За первые 3 дня расходы понесет страхователь - 1 285,59 руб., соцстрах оплатит 2 999,76 руб. За вычетом подоходного налога Майсеенко получит на руки 3728,35 руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Если вы заменяете сотруднику годы для расчета пособия, то есть обязательные условия. Во-первых, работник должен написать заявление на замену. И второе, рассчитанный с заменой годов больничный должен быть больше, чем рассчитанный в обычном порядке, иначе работодатель платит пособие исходя из стандартного расчетного периода.
Итоги
Начисление больничных в 2018 году не претерпело значительных изменений: бухгалтеру нужно, как и раньше, знать СДЗ сотрудника, стаж, количество дней болезни. Однако нюансы есть в оплате больничного листа работнику, пострадавшему на производстве или женщине, которая недавно была в декрете.
Калькулятор больничного предназначен для расчёта пособия по временной нетрудоспособности, согласно больничному листу.
Для вычислений вам необходимо иметь при себе больничный лист и справку о заработке за последние два календарных года, предшествующих страховому случаю. При стаже менее полугода, среднюю ежемесячную зарплату указывать не следует, так как расчёт будет производиться согласно МРОТ.
Расчёт больничного в 2019 году
Произвести вычисления вы можете и самостоятельно.
1. Первым делом вам необходимо рассчитать фактический заработок. Для этого следует суммировать всю зарплату и прочие выплаты за последние два года. Фактический заработок, ФЗ= З1+32+З3+…+З24, где З1+32+З3+…+З24 – зарплата за каждый из 24 месяцев, предшествующих больничному. Посчитав сумму, посмотрите, не превышает ли она лимит, а именно за 2015 год можно брать максимум 670 000 руб., за 2016 год – 718 000 руб., за 2017 год - 755 000 руб. за 2018 год - 815 000 руб
2. Затем вычислите средний дневной заработок. Для этого полученную сумму поделите на 730.
Средний дневной заработок, СДЗ = ФЗ:730 .
Если работник проработал менее 6 месяцев, то его больничный считается по МРОТ.
Максимальный среднедневной заработок для расчёта пособий в 2019 году равен 2 150,68 руб. ((755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн.) , если заработок выше, то для расчета следует брать 2 150,68 руб. руб.
3. Следующим действием перемножьте средний дневной заработок на соответствующий коэффициент стажа и количество нетрудоспособных дней. Сумма пособия, СП = СДЗ*%*НД , где,
% - коэффициент стажа,
НД – количество нетрудоспособных дней, согласно больничному листу.
Коэффициент стажа берётся исходя из общего трудового стажа:
- стаж больше 8 лет – 100%,
- стаж от 5 до 7 лет – 80%,
- стаж от полугода до 5 лет – 60%,
- стаж менее полугода – расчет по МРОТ.
Если ваш стаж меньше полугода, то для расчета используйте следующую формулу:
(МРОТ *24: 730) *60%* количество дней = сумма к выплате.
Если же вы не хотите тратить время для самостоятельно расчета пособия, то воспользуйтесь нашим калькулятором больничного выше.
До 1 июля 2016 года размер минимальной оплаты труда составлял 6 204 рубля, а с 1 июля 2016 г. МРОТ вырос до 7500 рублей (Закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Это изменение повлияло и на расчет некоторых выплат работникам. В этой статье мы рассмотрим, в каких случаях МРОТ применяется для расчета пособий по временной нетрудоспособности .
Когда МРОТ применяется для начисления больничных
Пособия по временной нетрудоспособности начисляются согласно ст. 14 Закона от 29.12.2000 № 255-ФЗ и Положению от 15.06.2007 № 375. По общему правилу, для расчета больничного доход работника за два календарных года, предшествующих году заболевания, делится на 730 - в результате получаем среднедневной заработок . В зависимости от трудового стажа работника (до 5 лет, от 5 до 8 лет, 8 лет и более), эта сумма умножается на 60, 80 или 100 процентов соответственно и умножается на число календарных дней болезни.
В некоторых ситуациях сделать расчет по общим правилам не представляется возможным и тогда используется минимальный размер оплаты труда. Расчет больничного из МРОТ производится в следующих случаях:
- если у сотрудника отсутствует заработок за предшествующие 2 года,
- если сумма заработка за полный месяц меньше, чем сумма МРОТ,
- если стаж работы сотрудника менее 6 месяцев,
- если работником был нарушен режим во время больничного.
Напоминаем: МРОТ для больничного листа в 2016 году изменился, поэтому для работников, заболевших до 01 июля 2016 года, применяется МРОТ, действовавший ранее в сумме 6204 рубля. Для расчета больничных учитывается только тот доход работника, на который начислялись страховые взносы в ФСС. Если в вашей местности действуют районные коэффициенты, не забывайте применять их и при расчете больничных. Перед выплатой пособия сотруднику удержите НДФЛ .
Пример расчета больничного листа, исходя из МРОТ
При отсутствии зарплаты за 2 предшествующих года для расчета берется сумма, равная МРОТ за 24 месяца, то есть 180 000 рублей (7500 руб. х 24 месяца). Из этой суммы и рассчитывается средний дневной заработок:
180 000 руб. / 730 = 246,58 руб.
Пример
Сотрудник на новой работе болел 10 календарных дней с 10 по 19 августа 2016 года. Его общий стаж составляет 7 месяцев, в 2014 и 2015 годах он не работал.
МРОТ на 10 августа 2016 года = 7 500 руб., значит среднедневной заработок составит 246,58 руб.
Стаж работы менее 5 лет, поэтому дневное пособие начисляем в размере 60 % от среднедневной зарплаты: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.
Сумма больничного за весь период составит: 147,95 руб. х 10 дней = 1479,50 руб.
Если месячная заработная плата ниже, чем МРОТ , то сначала сравните два показателя:
- среднедневной фактический заработок сотрудника,
- среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ.
Пособие нужно рассчитывать по большей из полученных сумм.
Пример
Работник имеет стаж 7,5 лет. В 2014-2015 годах он получил доход в сумме 178 000 руб. С 5 по 15 июля 2016 года был на больничном 11 календарных дней.
Фактический дневной заработок составит: 178 000 руб. / 730 = 243, 84 руб.
Среднедневной заработок из МРОТ = 246,58 руб., что выше, чем фактический (243,84 руб.).
Рассчитаем пособие из МРОТ с учетом трудового стажа работника:
246,58 х 80% х 11 дней = 2 169,90 руб.
Когда стаж работника на начало болезни составляет менее 6 месяцев , размер больничного за полный календарный месяц не должен превышать сумму МРОТ в 7500 рублей. При этом максимальный среднедневной заработок работника будет рассчитываться путем деления МРОТ 2016 для расчета больничного, действовавшего в каждом месяце болезни, на количество календарных дней месяца.
Пример
Сотрудница устроилась на работу с 1 апреля 2016 года. Ранее не работала. С 1 по 8 июля болела 8 календарных дней.
Средний дневной заработок из МРОТ с учетом стажа: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.
Максимальный размер дневного заработка из МРОТ в июле:
7500 руб. / 31 день = 241,94 руб.
Среднедневной заработок не превышает максимально допустимого, начислим пособие:
147,95 руб. х 8 дней = 1 183,60 руб.
За нарушение без уважительной причины режима во время болезни размер больничного за полный месяц снижается до размера МРОТ. Врач ставит отметку о допущенном нарушении в больничном листе. Снижение размера пособия будет следующим:
- за нарушение больничного режима – с того дня, когда нарушение произошло,
- за неявку к врачу на назначенный прием или на медико-социальную экспертизу – со дня неявки,
- если заболевание, либо травма произошли в результате опьянения (алкогольного, токсического, или наркотического) – за весь период больничного.
Пример
Работник болел 16 дней с 10 по 25 августа 2016 года. В больничном листе, который он сдал в бухгалтерию, стоит отметка врача о неявке на прием 20 августа без уважительных причин. Стаж работы сотрудника – 10 лет. Доход за 2014-2015 годы, принимаемый для расчета пособия – 300 000 рублей.
Пособие за 10 дней с 10 по 19 августа рассчитываем по общему правилу, с учетом того, что стаж позволяет выплату больничного в размере 100%:
300 000 руб. / 730 х 100% х 10 дней = 4 109,59 руб.
Пособие со дня нарушения режима (6 календарных дней с 20 по 25 августа) начисляем, исходя из максимального среднедневного заработка за июль, рассчитанного из МРОТ:
7 500 руб. / 31 день = 241,94 руб.
241,94 руб. * 100% * 6 дней = 1 451,64 руб.
Общая сумма пособия составит: 4 109,59 руб. + 1 451,64 руб. = 5 561,23 руб.
